审计如何发现问题?

用户852445

审计如何发现问题?

温柔

1.从异常时间上发现问题
特定时间上的异常如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或者所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，应视为异常时间。例如，某项业务发生在节假日或非工作时间，而会计凭证上没有合理的解释，这就需要进一步核查。时间长短上的异常在商品购销过程中，商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并且可以凭借有效单据测算正常的时间。如果发现先后顺序无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。例如，企业采购原材料后长时间未进行加工或销售，或者销售商品后长时间未收到货款，这些都可能是异常时间上的线索。
2.从异常地点上发现问题
距离的远近发现异常企业经营过程中，同一商品可以从多渠道、多地点采购。在同等条件下，为节约成本，应就近采购。如果发现企业舍近求远，或频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系、得回扣、贪污钱财之嫌，应作为异常地点进一步查明原因。商品流向发现异常商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾，也应视为异常地点做进一步调查。例如，企业从国外采购原材料，但销售的产品却主要面向国内市场，且采购地点与销售地点之间没有明显的关联，这就可能是异常地点的线索。
3.从异常数字中发现问题
数字值的大小变化要把握经济业务本身量的界限。例如，某企业的管理费每月在固定范围内波动，但某个月突然大幅增加，这就可能是异常数字，需要作进一步审查。数字的正负方向应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可以是正数又可能是负数。例如，资产账户中的固定资产、材料、货币资金等，都应该是正数，如果出现负数，便是异常数字，需要进一步详细查明。数字的精确度会计核算的数字通常比财务计划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数字。例如，某项费用的金额精确到了小数点后四位，但根据企业的实际情况和会计惯例，这种精确度是不必要的，这就可能是异常数字的线索。
4.从账户之间异常对应关系发现问题
资金运动的去向资金运动总是有来龙去脉的。例如，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，“库存商品”账户的借方对应“银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。如果发现异常去向，应特别注意，进一步弄清真实情况。资金运动的来路每一项经济业务都涉及有关资金来源与去向两个方面。例如，货币资金减少，可能形成商品资金、债权或购置固定资产。如果发现非对应关系，应作为异常对应关系加以审查。没有原始凭证的转账在审计过程中，发现一些单位弄虚作假、违反财经纪律的主要手段之一就是通过应收款、应付款账户作手脚。因此，查账时应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。