公司给股东分红的涉税细节

紫颐

1. 分红个税判定：股东从公司分红，不一定都要缴纳个税。

外籍股东免征分红的个人所得税。

挂牌公司（新三板）的股东，持股期限超过1年，免征分红的个人所得税。

个人持有的上市公司股票分红，为鼓励股民长线投资、价值投资，实行差别化交税政策，即股票持股时间超过一年，分红免税。

2. 分红比例约定：年终股东分红时，分红比例不一定要按照出资比例进行。全体股东签订《股东协议》，可以约定不按照出资比例分红。

3. 亏损与分红关系：公司亏损时，无法给股东分红。

4. 盈利不分红合法性：公司盈利后，可以不向股东分红，税务上没有硬性要求必须分红。

不过需要注意，公司连续五年盈利却连续五年不向股东分配利润，股东可以请求公司收购自己的股权，公司需提供收购方案并支付给股东合理的价位，股东完成退股。

5. 不按比例分红及免税：若公司占股被投资企业10%，经全体股东约定，可以不按照占股比例取得股息分红。

并且公司取得不按股权出资比例分红的投资收益，可以享受免征企业所得税的优惠。

6. 纳税义务发生时间：自然人股东甲在2020年12月份根据股东会决议，应取得利润分红100万元，2021年6月份该笔分红到账。

个人所得税上，该笔分红的纳税义务发生时间为每次取得分红的日期，即支付所得时履行扣缴义务。

公司分红涉及企业所得税和个人所得税双重征税，税负高达 40%（企业 25%+ 个人 20%）。不同类型股东适用不同税务规则，操作不当将引发税务风险。