审计归档时、项目现场结束后，发现缺资料怎么办？

用户852445

审计归档时、项目现场结束后，发现缺资料怎么办？

温柔

审计归档时或项目现场结束后发现缺资料，可通过沟通获取、实施替代程序、记录说明等方法来处理，具体如下：
沟通获取缺失资料：及时与被审计单位沟通，说明需要补充的资料内容、用途及重要性，要求其尽快提供。若因审计人员疏忽导致资料缺失，应在事务所内部明确责任，尽快从相关人员处收集，查看是否有电子备份或其他副本。例如，缺失某笔重大交易的合同，可询问负责该领域审计的人员，或从被审计单位的合同管理系统中获取电子版本。
实施替代程序：若无法获取缺失资料，且该资料对审计结论有重要影响，应考虑采取替代审计程序。如通过向相关人员询问并获取书面声明、分析相关数据及趋势、参考外部权威信息等，尽可能获取充分适当的审计证据，并在审计工作底稿中记录替代程序的执行情况及结果。例如，缺失某笔银行存款的对账单，可通过查询银行流水、函证银行等方式来验证该笔存款的真实性和金额准确性。
记录说明情况：无论是否能获取缺失资料，都应在审计档案中对缺资料情况进行详细记录，包括资料名称、缺失原因、对审计工作的影响等。若因缺资料导致审计范围受限，影响到审计结论的准确性和完整性，还需在审计报告中予以恰当披露，以便使用者了解相关情况。
评估对审计结论的影响：审计项目负责人应组织相关人员评估缺失资料对审计结论的影响程度。若缺失资料可能改变审计意见类型，需重新考虑审计报告的措辞和结论，必要时与被审计单位管理层沟通，告知其可能产生的后果。
完善档案管理流程：事后应总结经验教训，分析资料缺失的原因，完善档案管理相关流程。如加强对审计人员的培训，提高其资料收集和整理意识，建立更完善的资料清单和审核机制，在项目现场结束前对资料进行全面核对，确保资料齐全完整。